1.年度終了未取得合法票據的費用

年度終了前未取得合規票據費用應當做計提。如果在次年的匯算清繳之前取得發票，在次年收到發票時沖銷原有的計提，可以在稅前抵扣；如果發票屬于次年的匯算清繳后取得，則相應費用不能在當年的匯算清繳時扣除，但是可以在專項申報后，進行更正申報并在稅前抵扣。

2.以前年度的票據

收到以前年度的發票，但是該發票的費用在以前年度沒有計提，應當進行追溯調整，而不應計入當年的費用。追溯調整后，可以進行專項申報，并進行更正申報。

3.哪些成本費用的扣除可以沒有合法票據

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。并不是所有的成本費用都需要發票，下圖列示了那些不需要發票的費用稅前扣除情形：

以上列舉了在匯算清繳過程中，容易遇到的費用稅前扣除的票據問題。

本文轉自：中華會計網校的匯算清繳專題。