匯算清繳工作一般是指企業(yè)所得稅匯算清繳。它一般包括以下幾個(gè)流程：

一、年終籌劃

（一）警惕所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)

所得稅的匯算清繳是針對(duì)上一年度的經(jīng)營(yíng)所得的匯總申報(bào)，所以在年結(jié)之前如果能發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，基本都可以采取措施加以糾正。比如：已經(jīng)發(fā)生但是還未處理的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)提等。

（二）做好享受所得稅優(yōu)惠的準(zhǔn)備

高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要取得高新技術(shù)證書；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要進(jìn)行明細(xì)核算，相應(yīng)的申報(bào)資料；小微企業(yè)需要滿足利潤(rùn)總額的條件。

（三）合理籌劃所得稅稅負(fù)

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)的利潤(rùn)總額并不一致，但在實(shí)際申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)總額進(jìn)行各種調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)的，所以要實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅負(fù)籌劃，籌劃好企業(yè)的利潤(rùn)是基礎(chǔ)。同時(shí)，還需要進(jìn)行我們?cè)谀杲Y(jié)之前將企業(yè)所得稅的稅負(fù)、所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債考慮進(jìn)去。

二、了解最新的所得稅政策變化

（一）稅收政策

基本每年匯算清繳期間都會(huì)有相應(yīng)的企業(yè)所得稅新政出現(xiàn)，一般單位會(huì)把匯算清繳申報(bào)時(shí)間放在5月份，主要目的就是能夠執(zhí)行最新的稅收政策。

（二）申報(bào)表單

最近幾年的匯算清繳申報(bào)表單設(shè)置都有一定的變化，要了解報(bào)表單的變化，理解其填報(bào)說(shuō)明，才能進(jìn)行正確的填報(bào)。

（三）納稅期限

2016年的匯算清繳期限在各地有不同的規(guī)定，但是一般情況下，期限的變化并不頻繁，不過(guò)也是需要關(guān)注的重要事項(xiàng)。

三、整理調(diào)整事項(xiàng)

接下來(lái)你要搞清楚的是你要調(diào)整哪些事項(xiàng)。

（一）收入類調(diào)整

視同銷售收入；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；國(guó)債的利息收入等。

（二）扣除類調(diào)整

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的利息費(fèi)用；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；捐贈(zèng)支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；專項(xiàng)資金提取后改變用途；發(fā)生的罰款、罰金、滯納金；不應(yīng)扣除的成本費(fèi)用等。

（三）資產(chǎn)類調(diào)整

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值有差異，導(dǎo)致以賬面價(jià)值計(jì)提的折舊和攤銷與以計(jì)稅基礎(chǔ)金額計(jì)算允許抵扣的折舊、攤銷金額不同，需要進(jìn)行調(diào)整。

四、稅收專項(xiàng)審批或備案

由于各項(xiàng)優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件不同，部分所得稅優(yōu)惠和扣除項(xiàng)目，需要進(jìn)行專項(xiàng)審批或備案，如：高新企業(yè)優(yōu)惠、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)、 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠等。

五、填報(bào)納稅申報(bào)表并申報(bào)

填報(bào)申報(bào)表是在以上準(zhǔn)備工作完成后，根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)的填報(bào)，重點(diǎn)關(guān)注：報(bào)表勾稽關(guān)系銜接、數(shù)據(jù)是否按照填報(bào)說(shuō)明報(bào)送等。在申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后即可進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在匯算清繳期限內(nèi)前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)，預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳結(jié)束后辦理抵頂或退稅手續(xù)。

七、調(diào)賬

對(duì)所屬年度的所得稅費(fèi)用的調(diào)整屬于對(duì)所屬年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息的更正，應(yīng)通過(guò)”以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目,進(jìn)而結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入”利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整計(jì)提的盈余公積等科目。

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